услуги связи вид расхода в налоговом учете

специалист по рекламациям должностная инструкция

Выберите период в зависимости от того, как часто Вы просматриваете вакансии. Система отобразит только новые вакансии, опубликованные за это время от текущего момента. Выберите сортировку вакансий. Система укажет их местоположение на карте. Объекты отображаются только на крупном масштабе карты. Приблизительное расстояние можно измерить на карте с помощью инструмента "Линейка"расположенного в нижнем правом углу карты.

Услуги связи вид расхода в налоговом учете бухгалтерский учет услуг оказанных для нерезидентов

Услуги связи вид расхода в налоговом учете

Как правило, договор о предоставлении услуг связи заключается на длительный срок или вообще без указания срока его действия с возможностью его периодической пролонгации. Для проведения расчетов за фактически оказанные услуги оператор связи выставляет абоненту счета на оплату. Обязательные реквизиты такого счета в зависимости от вида предоставляемых услуг связи приведены в таблице. Счет на оплату услуг внутризоновой, междугородной или международной телефонной связи. Данные о суммарной продолжительности местных телефонных соединений за расчетный период при повременном учете.

Сумма, предъявленная к оплате по каждому виду услуг телефонной подвижной связи и каждому абонентскому номеру абонента. Телефонные коды городов и населенных пунктов, с абонентами которых состоялись телефонные соединения. Получается, единственным документом, свидетельствующим об объеме и стоимости фактически оказанных услуг связи, является счет на их оплату, выставленный оператором связи.

Обычно на основании именно этого документа абонент вносит плату за оказанные ему услуги. Итак, для подтверждения расходов на оплату услуг связи за конкретный период организации-абоненту необходимо иметь договор с оператором на оказание услуг связи и счет на оплату услуг за этот период.

Если речь идет о предоставлении услуг междугородной, международной или сотовой связи , счет на оплату, выставленный оператором связи, должен содержать детализацию 1 общей суммы, предъявленной к оплате. То есть в таком счете оператор связи указывает номера всех телефонов абонентов, с которыми состоялись телефонные соединения с данного телефона, коды городов или стран по междугородным и международным переговорам , дату и время переговоров, продолжительность и стоимость каждого разговора.

Кроме перечисленных документов, для признания расходов на оплату услуг сотовой связи целесообразно также оформить:. Минфин России неоднократно разъяснял 3 , что организация вправе самостоятельно выбрать, на какую именно дату она будет отражать в налоговом учете подобные расходы. Сделанный выбор целесообразно зафиксировать в учетной политике для целей налогообложения. Если организация выберет вариант признания расходов на дату предъявления ей документов счета на оплату, она может столкнуться с необходимостью представления уточненных деклараций по налогу на прибыль и НДС.

Дело в том, что под датой предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для проведения расчетов, следует понимать дату составления указанных документов, а не дату их фактического вручения представителю налогоплательщика.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от Нередко счета на оплату услуг связи оформляются задним числом и доставляются абонентам несвоевременно со значительными задержками. Получив, например, только 21 января года счет за услуги связи за декабрь прошлого года, датированный 31 декабря года, организация вынуждена будет откорректировать налоговую базу по налогу на прибыль за год если, конечно, она уже успела сформировать налоговую базу за указанный период.

Итак, если счета на оплату услуг связи выставляются своевременно и доставляются абоненту регулярно, наиболее оптимальным является признание расходов на оплату услуг связи на последнее число соответствующего отчетного налогового периода. При получении от организаций связи документов на оплату услуг с опозданием налогоплательщику в учетной политике для целей налогообложения целесообразно установить, что указанные расходы отражаются в налоговом учете на дату проведения расчетов, предусмотренную в договоре.

Как правило, в договорах о предоставлении услуг стационарной телефонной связи указывается, что счета за фактически оказанные услуги выставляются ежемесячно и подлежат оплате в течение определенного количества дней со дня их выставления. В этом случае организация-абонент, выбравшая вариант отражения расходов на дату проведения расчетов, вправе признать расходы на оплату услуг связи в том отчетном налоговом периоде, в котором у нее возникла обязанность оплатить данные услуги.

Проанализируем особенности признания расходов на оплату услуг телефонной и мобильной связи в ситуациях, вызывающих у бухгалтеров больше всего вопросов. Нередко работники вынуждены совершать телефонные звонки прежде всего по мобильным телефонам и отвечать на них за рамками рабочего времени, а также в выходные и нерабочие праздничные дни или во время отпуска. Факт совершения телефонного звонка в период отпуска или в другое нерабочее время еще не свидетельствует о непроизводственном характере данного звонка.

Организация при расчете налога на прибыль вправе учесть расходы на телефонные переговоры в нерабочее время 4. Для этого ей дополнительно следует подтвердить, что сотрудники пользовались услугами телефонной или сотовой связи в служебных, а не в личных целях п.

В качестве такого подтверждения могут, в частности, использоваться любые внутренние документы организации, в которых указано, кто из работников имеет право пользоваться служебным сотовым телефоном в производственных целях круглосуточно. Примеры подобных документов — правила внутреннего трудового распорядка, правила пользования корпоративной сотовой связью, должностные инструкции, приказы и распоряжения генерального директора, внутренние инструкции о порядке пользования служебными сотовыми телефонами, междугородной и международной связью с рабочих телефонов.

В отношении генерального директора, его заместителей, главного бухгалтера, руководителей подразделений и других лиц в указанных документах может быть оговорено, что они не только вправе совершать служебные звонки в нерабочее время, но даже обязаны круглосуточно находиться на связи быть доступными для решения срочных вопросов.

Организация имеет право включить подобное условие в трудовой коллективный договор, заключаемый с конкретным работником. Если кому-либо из сотрудников организации установлен ненормированный рабочий день, сменный график работы например, охранникам и другим работникам службы безопасности, продавцам, кассирам или предусмотрена возможность работы в режиме гибкого рабочего времени, приказ об этом также поможет организации обосновать расходы на оплату телефонных переговоров данных сотрудников в нерабочее время.

Даже если на момент проведения междугородных или международных переговоров у организации не было партнеров в том городе населенном пункте, стране , с которым состоялся телефонный разговор, это еще не означает, что расходы на оплату таких разговоров нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Ведь экономическая обоснованность расходов определяется целевой направленностью расходов на получение экономического эффекта дохода , то есть обусловленностью расходов экономической деятельностью налогоплательщика.

Но и в том случае, если в конечном итоге доход так и не будет получен, затраты на телефонные переговоры не могут считаться экономически необоснованными. Таким образом, возможность признания в налоговом учете затрат на оплату услуг междугородной и международной связи как стационарной, так и мобильной зависит прежде всего от целей проведения телефонных переговоров. Если звонки в другие города населенные пункты, страны осуществлялись в рамках проведения маркетинговых исследований или в целях поиска новых партнеров , затраты на оплату таких расходов считаются обоснованными даже при отсутствии у организации иногородних иностранных партнеров в этих городах населенных пунктах, странах.

Необходимость указанных расходов помогут подтвердить, в частности, следующие документы:. Распространенная ситуация — организация приобрела и выдала работникам сим-карты корпоративной мобильной связи для установки их в личные телефоны работников и использования в служебных целях.

Стоимость услуг связи оплачивает работодатель. На балансе организации либо вообще нет мобильных телефонов, либо их меньше, чем было куплено и выдано работникам сим-карт. Если работники организации используют принадлежащие им мобильные телефоны в служебных целях, правоотношения между каждым работником и работодателем могут быть оформлены одним из следующих способов:.

Несмотря на отсутствие мобильных телефонов на балансе работодателя, расходы на оплату услуг связи можно учесть при расчете налога на прибыль. Ведь в налоговом законодательстве не содержится такого условия для признания расходов на оплату услуг связи, как наличие на балансе организации оборудования, обеспечивающего возможность доступа к пользованию услугами связи телефонных аппаратов, мобильных телефонов и др.

Главное, чтобы расходы на оплату услуг связи были экономически обоснованны и документально подтверждены, то есть соответствовали требованиям пункта 1 статьи НК РФ. Иными словами, в дополнение к стандартному перечню подтверждающих документов организации необходимо также иметь документы, свидетельствующие о том, что приобретенная ею сим-карта выдана работнику, который согласно трудовому договору или локальным актам вправе использовать свой личный мобильный телефон в служебных целях.

Аналогичные рекомендации приведены в письме Минфина России от Многие организации покупают различные аксессуары к мобильным телефонам: защитные чехлы, сумочки для ношения, жесткие футляры, беспроводную гарнитуру Hands-Free, Bluetooth , подставки, внешние антенны и др. Модификация подобных аксессуаров, как правило, зависит от модели телефона.

Значит, в целях налогообложения прибыли организация может признать расходы на приобретение только тех аксессуаров, которые подходят к моделям мобильных телефонов, принадлежащих самой организации или ее работникам. Причем речь идет лишь о работниках, которые согласно трудовым договорам или внутренним инструкциям вправе использовать личные мобильные телефоны для ведения служебных разговоров.

В этом случае в трудовом договоре или локальном нормативном акте целесообразно предусмотреть условие о том, что в обязанности работодателя входит приобретение необходимых аксессуаров к телефону работника. Кроме того, чтобы учесть расходы на покупку аксессуаров, организация должна обосновать необходимость их приобретения.

Наиболее распространенные аксессуары — это различные защитные чехлы, сумочки для ношения телефонов, жесткие футляры например, кобура, крепящаяся к ремню. Основное назначение таких средств — защита мобильного телефона от механических и иных повреждений царапин, ударов, влажности, пыли, падений. Любой собственник заинтересован в сохранении принадлежащего ему имущества в данном случае мобильного телефона. Значит, расходы на приобретение подобных аксессуаров, предназначенных для защиты мобильных телефонов, организация вправе признать при расчете налога на прибыль.

Допустим, компания приобрела беспроводную гарнитуру к мобильному телефону Hands-Free, Bluetooth. Если указанная гарнитура передается для использования в служебных целях работникам, в должностные обязанности которых входит управление транспортными средствами и которым в работе необходимо использовать мобильные телефоны, стоимость этой гарнитуры можно учесть в целях налогообложения прибыли.

Дело в том, что согласно Правилам дорожного движения водителю запрещается пользоваться во время движения телефоном, не оборудованным техническим устройством, позволяющим вести переговоры без использования рук 5. За данное правонарушение водителю может быть сделано предупреждение либо наложен административный штраф в размере руб. Приобретая беспроводную гарнитуру к мобильному телефону для водителя или другого работника, использующего личный автомобиль для служебных поездок, организация-работодатель обеспечивает исполнение требований законодательства.

Значит, расходы на покупку такой гарнитуры являются обоснованными и могут быть учтены при расчете налога на прибыль. В каких случаях налоговые органы могут не принять расходы на покупку аксессуаров к мобильным телефонам.

Практика показывает, что налоговые органы скорее всего исключат из налоговой базы по налогу на прибыль расходы на приобретение аксессуаров к мобильным телефонам при подобных обстоятельствах:. Другая ситуация — беспроводная гарнитура к мобильному телефону передана сотруднику, в должностные обязанности которого не входит управление автомобилем например, бухгалтеру или юристу. Расходы на ее приобретение не следует признавать в целях налогообложения прибыли, так как они не соответствуют требованиям пункта 1 статьи НК РФ п.

Так, например, без мобильных телефонов при осуществлении трудовой деятельности не обойтись сотрудникам с разъездным характером работы, а также работа которых связана с частыми командировками. Поэтому перед работодателями встает необходимость обеспечить своих сотрудников сотовой связью, и сделать это так, чтобы учесть интересы работников и свои собственные и при этом избежать претензии налоговых органов. О том, как это сделать — читайте в статье.

Выбранный способ или их сочетание , а также все существенные условия использования работниками сотовой связи в служебных целях, необходимо закрепить в локальном нормативном акте. Таким документом может быть, например, Положение об обеспечении сотрудников сотовой связью. В налоговом учете расходы на услуги сотовой связи, в том числе и на выплату работникам компенсации расходов на сотовую связь, принимаются как для расчета налога на прибыль пп.

По общему правилу расходы на сотовую связь должны быть экономически обоснованы и подтверждены документально. При этом порядок документального подтверждения таких расходов напрямую зависит способа обеспечения сотрудников сотовой связью. Для подтверждения расходов на корпоративную сотовую связь потребуются следующие документы Письмо Минфина от Помимо перечисленных документов налоговые инспекторы нередко запрашивают дополнительные документы, подтверждающие экономическую обоснованность расходов на услуги сотовой связи:.

Что касается детализации счетов за услуги сотовой связи, обязательность такого документа неоднозначна. Минфин в некоторых письмах указывает, что детализация обязательна Письма Минфина России от Однако суды в большинстве случаев не рассматривают отсутствие детализации как основание для непринятия расходов на сотовую связь к налоговому учету Постановления ФАС МО от В основном суды ссылаются на то, что НК РФ не содержит требования об обязательном подтверждении расходов на связь детализированным счетом.

Кроме того, детализация содержит только телефонные номера, однако, не раскрывает характер и содержание разговора служебный или личный. Поэтому детализацию нужно не просто приложить к счету, а фактически проверить и отсечь все личные разговоры то есть плату за них включать в налоговые расходы нельзя. Тот факт, что детализация проверена, целесообразно отразить, например, проставлением отметки на самом документе с указанием даты и подписи ответственного лица.

Однако, сим-карты сами по себе, как известно, не работают: нужны телефоны или другие устройства. И здесь, как правило, применяется один из двух вариантов:. Нередко встречается и третий вариант: у организации нет собственных сотовых телефонов, а использование личных телефонов сотрудников никак не оформлено. При этом расходы на сотовую связь регулярно учитываются на основании счетов, выставленных оператором.

В этом случае правомерность принятия расходов на сотовую связь, скорее всего, налоговые инспекторы поставят под сомнение. Однако у налогоплательщиков есть шансы доказать свою позицию. Во-первых, НК РФ не содержит требования об обязательном наличии телефонов для признания расходов на связь 25 п. Во-вторых, суды не раз вставали на сторону налогоплательщиков, подтверждая правомерность принятия к налоговому учету расходов на сотовую связь даже при отсутствии телефонов Постановление ФАС СЗО от И все-таки, чтобы не давать налоговикам лишний повод для претензий, имеет смысл позаботиться о документальном оформлении использования сотрудниками сотовых телефонов.

Так как сим-карты являются собственностью работодателя и передаются сотрудникам во временное пользования, целесообразно вести забалансовый учет сим-карт с аналитикой по телефонным номерам и сотрудникам. Обратите внимание: Передача сим-карты и телефона работнику должна быть документально оформлена. Документальное оформление передачи сим-карт сотрудникам служит доказательством того, что конкретный сотрудник использует конкретный телефонный номер, и в случае установления лимитов расходов на сотовую связь, это будет являться основанием для взыскания с сотрудника суммы превышения лимита.

Поэтому, чтобы не переплачивать за личные разговоры работников, чаще всего им устанавливаются лимиты расходов на сотовую связь или используется безлимитный тариф. У безлиминтого тарифа есть весомое преимущество: не нужно контролировать сумму расходов сотрудников, поскольку плата за услуги связи фиксированная и не зависит от количества и продолжительности звонков абонентская плата.

Кроме того, как разъяснил Минфин, оплата услуг сотовой связи по безлиминтому тарифу не препятствует их учету для целей налогообложения Письмо Минфина РФ от Однако в некоторых случаях организациям выгоднее использовать тариф с повременной оплатой, а это, в свою очередь предполагает установление лимитов расходов на сотовую связь для сотрудников.

Факт установления лимитов расходов на сотовую связь для сотрудников, а также суммы этих лимитов необходимо закрепить в отдельном приказе руководителя или в Положении об обеспечении работников сотовой связью и ознакомить с ними работников, использующих корпоративную сотовую связь.

Несмотря на то, что установление лимитов — прежде всего внутренняя мера, направленная на дисциплинирование работников, следует иметь в виду, что для проверяющих наличие лимитов означает только одно: расходы на сотовую связь, превышающие эти лимиты, являются для организации экономически необоснованными , и, соответственно, не принимаются для целей налогового учета.

Разумеется, лимиты расходов на связь, установленные работникам, должны быть максимально близки к фактическим затратам. Но даже это не гарантирует, что лимиты не будут превышены. В случае превышения работником установленного ему лимита расходов на сотовую связь возможны следующие варианты действий:. В этом случае имеет смысл произвести единоразовое повышение лимита расходов на сотовую связь для конкретного работника. Повышение лимита необходимо задокументировать, оформив соответствующим приказом руководителя основанием может служить заявление или служебная записка работника с указанием причин перерасхода, а также детализация счета за услуги связи, подтверждающая рабочий характер звонков.

Тот факт, что сверхлимитные расходы на сотовую связь действительно носят личный характер, а не служебный, может подтверждаться детализацией счета. При этом сумма превышения лимита:. Обратите внимание: работодатель не вправе по своей инициативе производить удержание суммы превышения лимита расходов на сотовую связь из заработной платы работника. Как говорилось в начале статьи, обеспечение работников сотовой связью может быть организовано в виде выплаты компенсации расходов на сотовую связь.

Как правило, при таком варианте компенсация включает в себя и плату за использование личных сотовых телефонов сотрудников в служебных целях, и возмещение расходов за услуги связи.

Делах, бухучет в москве уже

Макеты рекламной продукции, вырезки с рекламными модулями из печатных изданий, отчеты о проведении рекламных акций. Выплата 10 рублей семьям с детьми к новому году 2. Будут ли ещё разовые выплаты на детей в году 3. Упрощенный порядок получения пособия на детей от 3 до 7 лет в году 4. Выплата пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет по новому в году 5.

Продление льготной ипотеки до 1 июля года 6. Новая льготная ипотека на частные дома в году 7. Защита социальных выплат от взысканий в году 8. Банкротство пенсионной системы неизбежно 9. Выплата пенсионных накоплений тем, кто родился до года и после.

Простите, что прерываем ваше чтение. Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты. У меня есть пароль. Пожалуйста, проверьте почту Ввести. Введите логин. Войти или. Ваша персональная подборка. Статьи по теме в электронном журнале. Будьте в курсе! Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных.

Меню Темы. Сайт использует файлы cookie.

РАБОТА БУХГАЛТЕРОМ В КРАСНОЯРСКЕ

Правы. обучение бухгалтер строительной организации говориться, Без